NĐ 64/2024/NĐ-CP về gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất trong năm 2024

1. Tổng quan về gia hạn thời hạn nộp thuế theo Nghị định số 64/2024/NĐ-CP

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 64/2024/NĐ-CP ngày 17/6/2024 của Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2024.

• Ngày ban hành: 17/6/2024
• Ngày có hiệu lực: 17/6/2024
• Thời hạn hiệu lực: Nghị định này có hiệu lực từ ngày ký ban hành đến hết ngày 31/12/2024
• Nội dung tổng quan: Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2024
• Mức độ gia hạn: Thuế GTGT, TNDN, TNCN: Gia hạn thời hạn nộp đối với số tiền thuế phải nộp phát sinh năm 2024; Tiền thuê đất: Gia hạn 50% số tiền thuê đất phải nộp kỳ thứ hai năm 2024.
• Lợi ích của Nghị định:

Thứ nhất, Nghị định góp phần giảm áp lực tài chính: Việc gia hạn thời hạn nộp thuế giúp doanh nghiệp có thêm thời gian để cân đối dòng tiền, vượt qua khó khăn.

Thứ hai, Nghị định số 64/2024/NĐ-CP tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp có thể tập trung nguồn lực vào sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng.

Cuối cùng, Nghị định gia hạn nộp thuế & tiền thuê đất hỗ trợ phục hồi kinh tế: Chính sách này góp phần ổn định kinh tế vĩ mô, hỗ trợ quá trình phục hồi và phát triển của nền kinh tế.

Tải đầy đủ nghị định 64/NĐ-CP tại đây: NĐ 64/NĐ-CP

2. Đối tượng áp dụng & được gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất 2024

Bốn nhóm đối tượng được gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất trong năm 2024 bao gồm: Người nộp thuế; cơ quan thuế; công chức thuế; cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan. 

Theo điều 3 từ nghị định 64/2024/NĐ-CP, 04 đối tượng được gia hạn đã được nêu rõ:

(1) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế sau:

a) Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;

b) Sản xuất, chế biến thực phẩm, trang phục, da, gỗ, tre, nứa, rơm, rạ, giấy, kim loại, cơ khí; cao su, plastic; phi kim loại; điện tử vi tính; quang học, ô tô & động cơ..

c) Xây dựng;

d) Xuất bản; điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm & âm nhạc;

đ) Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn với thuế TNDN của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng);

e) Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;

g) Thoát nước và xử lý nước thải.

(2) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân đang hoạt động thuộc những ngành kinh tế dưới đây: 

a) Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú & ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế xã hội; kinh doanh bất động sản;

b) Dịch vụ lao động và việc làm; đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch; hỗ trợ quảng bá và tổ chức tua du lịch;

c) Sáng tác, nghệ thuật và giải trí; thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;

d) Phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;

đ) Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.

(3) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm.

(4) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021 của Chính phủ quy định. 

3. Nội dung chi tiết về gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất 2024

3.1 Chi tiết gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT mới nhất 2024

Nghị định 64/NĐ-CP đã quy định cụ thể gia hạn nộp thuế GTGT trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu như sau:

Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế GTT phát sinh phải nộp (tính cả số thuế phân bổ cho các địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế (NNT) có trụ sở chính cùng với số thuế nộp theo từng lần phát sinh) 

• Với trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng: Theo kỳ tính thuế từ tháng 5 đến tháng 9/2024
• Với trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý: Theo kỳ tính thuế quý II/2024 & QUÝ III/2024

Tuy nhiên cần lưu ý thêm:

Nếu doanh nghiệp, tổ chức nêu tại Điều 3 Nghị định 64/NĐ-CP có chi nhánh, đơn vị trực thuộc khai thuế GTGT riêng với CQT quản lý trực thuộc thì các chi nhánh và đơn vị đó vẫn được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT.

Nếu chi nhánh, đơn vị trực thuộc DN thuộc điều 1, 2, 3 tại điều 3 Nghị định 64/NĐ-CP không hoạt động kinh doanh sản xuất thuộc ngành kinh tế được gia hạn thì không thuộc đối tượng được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT.

 (Đính kèm Nghị định số 64/2024/NĐ-CP)